Как в налоговом учете отразить досрочное расторжение договора лизинга и последующую продажу лизингового имущества?

Comments

• Цитата: Добрый день, коллеги. Организация на УСН ( расходы), решила досрочно погасить суммы по договору лизинга. ( в договор лизинга возможность досрочного погашения есть). Наши действия: заключаем доп.соглашение : лизингодатель определяет выкупную стоимость. Эта выкупная стоимость и будет первоначальной стоимостью. На данном этапе  при досрочном расторжении выкупную цену я могу взять в расходы по УСН. Но если организация решит продать данное имущество в ближайшем обозримом будущем, что возникает при этом ?  Заранее спасибо.

  Добрый день!
  
  Все зависит от размера выкупной стоимости.
  Если выкупная стоимость составит не выше 100 000 руб., то она, действительно, признается единовременно в составе налоговых расходов в периоде выкупа (пп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 256, пп. 3 п. 1 ст. 254, пп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) и последующая продажа имущества не влияет на данный расход.
  А вот если выкупная стоимость превысит 100 000 руб., то речь идет о расходах на приобретение ОС (пп. 1 п. 1, п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Если выкуп состоится в 4 квартале 2022 г., то такой расход можно будет признать единовременно в КУДиР на 31.12.2022 г. (п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Но в случае продажи данного имущества не в периоде его выкупа (т.е. не в 4 квартале 2022 г.) вплоть до 01.01.2026 г. Вам придется пересчитать налоговую базу по УСН с момента учета выкупной стоимости в составе расходов (с 31.12.2022 г.) по дату реализации по правилам налога на прибыль, уплатить дополнительную сумму налога и пени, а также внести исправления в КУДиР и подать уточненку как минимум за 2022 г.
• Илья , спасибо огромное !